Presunción de ingresos omitidos  

Ya desde hace tiempo que la Agencia de Recaudación de la provincia de Buenos Aires viene modernizando los sistemas de control pero, en muchas ocasiones, la evasión o subfacturación que presume no es tal.

Por citar un caso, ARBA controla los ingresos declarados con las acreditaciones bancarias del contribuyente. Si bien no es lineal la relación de acreditaciones bancarias de un determinado mes con la facturación ocurrida en el mismo, debería existir una correlación estrecha a lo largo de varios meses.

Entonces, puede ocurrir que dinero de una CBU fue trasladado a otra CBU del contribuyente para, por ejemplo, cubrir un saldo “en rojo”. Por lo tanto, en la visión del Fisco que se basa solamente en el monto de los saldos acreditados, habría el doble de ingresos y en la declaración jurada figura la mitad.

Este aspecto, en cierto modo, es fácil de justificar por parte del contribuyente. Lo que es necesario es que el  notificado  pueda  demostrar  todo el circuito de depósitos y transferencias de una cuenta a otra.

Para ello, en las empresas que confeccionan balances (SRL, SA, entre otras) el arma de defensa son las registraciones contables. Pero para las empresas que no registran sus operaciones en el libro diario –como el caso de una sociedad simple que no confeccione estados contables- puede ser bastante tedioso demostrar todo el circuito financiero ante el Fisco.

Por eso, es recomendable que, al menos en este aspecto, la empresa cuente con registros auxiliares (un simple cuadro de Excel) donde se anoten las distintas transferencias entre cuentas bancarias. Así, al momento de armar la prueba ante un requerimiento fiscal, puede ser presentada en el plazo perentorio para la defensa.

Fuente. AZ Group.